小微企業(yè)2020年疫情期間開(kāi)具1%稅率發(fā)票應如何申報增值稅

2020年注定是難忘的，也是不尋常的一年，我國武漢地區發(fā)生了新冠肺炎疫情，在此，向奮戰在病毒一線(xiàn)的“白衣天使”們致敬，同時(shí)，國家也為了抗擊疫情，推出了一系列減免企業(yè)社保、醫保及稅收等優(yōu)惠政策，小編現就根據國家稅務(wù)總局公告2020年第5號文，關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)稅收征收管理事項的公告發(fā)表個(gè)人見(jiàn)解。 國家稅務(wù)總局公告2020年第5號文第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。 首先，文件明確規定，該政策只適用增值稅小規模納稅人的，一般納稅人不適用該政策。 其次，1%征收率是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？小編認為是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，但進(jìn)項只能按照1%稅率抵扣增值稅。 最后，文件規定納稅義務(wù)時(shí)間是從2020年3月1日至5月31日 ，2020年1月和2月，2020年6月以后小規模納稅人是不適用該政策的，還是適用原來(lái)的3%的征收率征收增值稅，因此，此文件是有時(shí)間性的，納稅人要特別注意。 根據國家稅務(wù)總局公告2020年第5號文第二條規定，增值稅小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）公式計算銷(xiāo)售額。 國家稅務(wù)總局公告2020年第5號文第三條規定，增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，按照13號公告有關(guān)規定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。 納稅人在第一季度申報時(shí)，要注意，小規模納稅人是按季度申報的，那么，這里會(huì )出現2種情況： 1、小規模納稅人在2020年1月和2月有開(kāi)票，但是未超過(guò)每個(gè)月10萬(wàn)，3月份若開(kāi)票也是在10萬(wàn)以?xún)?，那么，季度未?0萬(wàn)的，還是按原來(lái)的季度30萬(wàn)以?xún)让舛?，申報不變，還是按原來(lái)申報的模式，直接在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》填寫(xiě)。如下圖所示： 2、小規模納稅人在2020年1月和2月有開(kāi)票，但是未超過(guò)每個(gè)月10萬(wàn)，3月份開(kāi)票超過(guò)了10萬(wàn)，也就是說(shuō)季度超過(guò)了30萬(wàn)，申報表填寫(xiě)如下圖所示： 特別注意：增值稅納稅申報表（適用增值稅小規模納稅人）申表主表第18欄減征額需手工填寫(xiě)，系統不能自動(dòng)跳轉。